司法考試財稅法小結
�。ㄒ唬⿲嶓w稅法
1、企業(yè)所得稅法
�。�1）納稅義務人
企業(yè)所得稅的納稅義務人是在中國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。
（2）稅收優(yōu)惠——免、減規(guī)定
※企業(yè)的下列收入為免稅收入：（企業(yè)所得稅法26）
�、賴鴤⑹杖耄�
�、诜蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；
�、墼谥袊硟仍O立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；
�、芊蠗l件的非營利組織的收入。
※企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（企業(yè)所得稅法27）
①從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；
�、趶氖聡抑攸c扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；
�、蹚氖路蠗l件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；
�、芊蠗l件的技術轉讓所得。
�。�3）稅率：（企業(yè)所得稅法28）
�、僖话闫髽I(yè)稅率為25%.
�、诜蠗l件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
③國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、個人所得稅法
�。�1）納稅義務人（個人所得稅法1）
居民納稅人負無限納稅義務，非居民納稅人負有限納稅義務。
在境內居住滿一年：是指在一個納稅年度中在中國境內居住365日。
�。�2）征稅對象與免稅對象（個人所得稅法2、4）
※下列各項個人所得，應納個人所得稅：
�、俟べY、薪金所得；②個體工商戶的生產、經營所得；③對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；④勞務報酬所得；⑤稿酬所得；⑥特許權使用費所得；⑦利息、股息、紅利所得；⑧財產租賃所得；⑨財產轉讓所得；⑩偶然所得。
個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。
※下列各項個人所得，免納個人所得稅：
�、偈〖壢嗣裾鴦赵翰课椭袊嗣窠夥跑娷娨陨蠁挝�，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；②國債和國家發(fā)行的金融債券利息；③按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；④福利費、撫恤金、救濟金；⑤保險賠款；⑥軍人的轉業(yè)費、復員費；⑦按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；⑧依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；⑨中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；⑩經國務院財政部門批準免稅的所得。
�。�3）免征額（個人所得稅法6）
�、俟べY、薪金：2000元；
�、趧趧請蟪晁�、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用；
�、劾�、股息、紅利所得，偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。
按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。
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1、稅務登記
（1）開業(yè)稅務登記（F15）：從事生產經營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件向稅務機關申報辦理稅務登記；（2）注銷稅務登記（F16）：先稅務再工商。
2、稅款征收
�。�1）核定稅額（稅收征收管理法35）
納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：
�、僖勒辗�、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置帳簿的；
�、谝勒辗�、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置帳簿但未設置的；
�、凵米凿N毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
�、茈m設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；
⑤發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
�、藜{稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
�。�2）稅收保全與強制執(zhí)行措施（稅收征收管理法38、40）
| 項目 |
適用對象 |
適用時間 |
適用步驟 |
措施 |
關系 |
| 稅收保全措施 |
從事生產、經營的納稅人 |
納稅期前 |
限期繳納-提供納稅擔保-保全措施 |
銀行凍結存款；查封、扣押財產 |
保全措施后，限期內仍未繳納稅款，經過縣級以上稅務局（分局）局長再次批準，采取強制執(zhí)行措施 |
| 稅收強制執(zhí)行 |
從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人 |
納稅期后 |
限期繳納-強制執(zhí)行 |
銀行扣繳、（查封、扣押）拍賣、變賣 |
